四、不定项选择题
1.甲公司是一家制造业企业,为增值税一般纳税人。确认销售收入同时结转销售成本。2020年“应收账款”科目所属各明细科目年初借方余额合计数为10万元,2020年发生相关经济业务如下:
(1)9月1日,向乙公司销售商品一批,开具的增值税专用发票上注明价款20万元,增值税税额2.6万元,款项尚未收到,满足收入确认条件。该批商品实际成本15万元。
(2)9月15日,收到乙公司寄来的面值为22.6万元、期限为2个月的不带息银行承兑汇票,用于抵付9月1日货款。11月15日,票据到期,承兑银行按票面金额支付票款。
(3)12月1日,向乙公司销售一批原材料,开具的增值税专用发票上注明价款5万元,增值税税额0.65万元,款项尚未收到,满足收入确认条件。该批原材料实际成本为3万元。
(4)12月初“坏账准备”科目贷方余额为0.2万元。12月31日,经测试确定“坏账准备”科目应保持的贷方余额为0.5万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1),下列选项中,甲公司销售商品的会计处理正确的是()。
A.借:主营业务成本15
贷:库存商品15
B.借:应收账款22.6
贷:主营业务收入22.6
C.借:应收账款22.6
贷:主营业务收入20
应交税费一一应交增值税(销项税额)2.6
D.借:应收票据22.6
贷:主营业务收入22.6
(2)根据资料(2),下列各项中,甲公司收到银行承兑汇票的会计处理正确的是()。
A.借记“银行存款”科目22.6万元
B.贷记“其他货币资金”科目20万元
C.贷记“应收账款”科目22.6万元
D.借记“应收票据”科目22.6万元
(3)根据资料(3),下列各项中,甲公司销售材料相关会计处理结果正确的是()。
A.原材料减少3万元
B.其他业务收入增加5万元
C.应收账款增加5万元
D.其他业务成本增加3万元
(4)根据资料(4),下列各项中,甲公司计提坏账准备的会计处理正确的是()。
A.贷记“应收账款”科目0.5万元
B.贷记“坏账准备”科目0.5万元
C.借记“坏账准备”科目0.3万元
D.借记“信用减值损失”科目0.3万元
(5)根据期初资料、资料(1)至(4),2020年12月31日甲公司资产负债表“应收账款”项目的期末余额是( )万元。
A.27.75
B.27.95
C.15.35
D.15.15
2.某企业为增值税一般纳税人,2020年发生固定资产相关业务如下:
(1)2月28日,购入一台不需要安装的M设备,支付设备价款122万元,增值税税额为15.86万元。另支付设备运输费3万元,增值税税额为0.27万元,已取得购入设备及运输费的增值税专用发票,全部款项以银行存款支付。当日,M设备交由行政管理部门使用,预计使用寿命为10年,预计净残值率为4%,采用年限平均法计提折旧。
(2)10月5日,对M设备进行日常修理,从仓库领用维修材料0.5万元,另支付修理费2万元,增值税专用发票上注明的增值税税额为0.26万元,全部款项以银行存款支付。
(3)12月15日,M设备因自然灾害发生毁损,清理过程中取得报废残值变价收入9万元,增值税专用发票上注明的增值税税额为1.17万元,全部款项已收到并存入银行,M设备未发生资产减值。12月31日,结转M设备的清理净损益。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1),M设备的入账价值是()万元。
A.137.86
B.122
C.125
D.141.13
(2)根据资料(1),下列各项中,M设备计提折旧的会计处理表述正确的是()。
A.月折旧额为1万元
B.预计净残值为4.88万元
C.年折旧率为9.6%
D.计提的折旧额应计入管理费用
(3)根据资料(2),下列各项中,M设备日常维修的会计处理正确的是()。
A.支付维修费及其增值税时:
借:管理费用2
应交税费——应交增值税(进项税额)0.26
贷:银行存款2.26
B.支付维修费及其增值税时:
借:在建工程2
应交税费——应交增值税(进项税额)0.26
贷:银行存款2.26
C.领用维修材料时:
借:在建工程0.5
贷:原材料0.5
D.领用维修材料时:
借:管理费用0.5
贷:原材料0.5
(4)根据资料(1)至(3),下列各项中,M设备毁损的相关会计处理结果正确的是()。
A.结转毁损净损失时,借记“营业外支出”科目
B.收到报废残值变价收入时,贷记“固定资产清理”科目
C.将毁损设备转入清理时,借记“固定资产清理”科目
D.结转毁损净损失时,借记“资产处置损益”科目
(5)根据资料(1)至(3),M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额是()万元。
A.108.5
B.106
C.116
D.118.5
3.某企业为增值税一般纳税人,每月月初发放上月工资。2020年12月初“应付职工薪酬——工资”科目的贷方余额为320万元。12月份该企业发生有关职工薪酬业务如下:
(1)7日,结算并发放上月应付职工薪酬320万元,其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金25万元,代扣职工个人应缴纳的社会保险费30万元(不含基本养老保险和失业保险),通过银行转账发放货币性职工薪酬265万元。
(2)28日,以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员,该批取暖器的生产成本为25万元,市场不含税售价为40万元,企业销售取暖器适用的增值税税率为13%。
(3)31日,计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元,计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万元。
(4)31日,分配本月货币性职工薪酬300万元,其中车间生产工人140万元,车间管理人员50万元,行政管理人员60万元,专设销售机构人员50万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据期初资料和资料(1),下列各项中,该企业结算并发放职工薪酬的会计科目处理正确的是()。
A.代扣职工个人应缴纳的住房公积金时,贷记“其他应付款——住房公积金”科目25万元
B.代扣职工个人应缴纳的社会保险费时,贷记“应付职工薪酬——社会保险费”科目30万元
C.结算并发放上月的应付职工薪酬时,借记“应付职工薪酬——工资”科目320万元
D.通过银行转账发放货币性职工薪酬时,贷记“银行存款”科目265万元
(2)根据资料(2),下列各项中,关于企业非货币性福利的会计处理正确的是()。
A.将非货币性福利确认为费用时:
借:管理费用25
贷:应付职工薪酬——非货币性福利25
B.发放非货币性福利时:
借:应付职工薪酬——非货币性福利45.2
贷:主营业务收入40
应交税费——应交增值税(销项税额)5.2
C.发放非货币性福利时:
借:应付职工薪酬——非货币性福利25
贷:库存商品25
D.将非货币性福利确认为费用时:
借:管理费用45.2
贷:应付职工薪酬——非货币性福利45.2
(3)根据资料(3),下列各项中,关于企业非货币性福利的会计处理正确的是()。
A.确认制造费用4万元
B.确认管理费用5万元
C.确认销售费用1万元
D.确认管理费用1万元
(4)根据资料(4),下列各项中,分配本月货币性职工薪酬的会计处理正确的是()。
A.行政管理人员薪酬60万元应计入管理费用
B.车间生产工人薪酬140万元应计入生产成本
C.专设销售机构人员薪酬50万元应计入销售费用
D.车间管理人员薪酬50万元应计入管理费用
(5)根据期初资料、资料(1)至(4),该企业2020年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列的金额为()万元。
A.350.2
B.305
C.380.2
D.300